1 группа единого налога — это самая простая форма упрощенной системы налогообложения для физических лиц-предпринимателей, которые работают самостоятельно, без наемных сотрудников и ограничиваются четко определенными видами деятельности. Она позволяет платить фиксированные суммы налогов независимо от фактического дохода. Это особенно ценно для мелких мастеров, ремесленников и продавцов на рынках, которые ценят предсказуемость расходов.
В 2026 году основные параметры выглядят так: годовой лимит дохода — 1 444 049 гривен, максимальный размер единого налога — 332,80 гривен в месяц, военный сбор — 864,70 гривен, минимальный ЕСВ — 1 902,34 гривен. Эти цифры зафиксированы на основе показателей государственного бюджета и Налогового кодекса Украины. Система остается доступной, но требует дисциплины: любое нарушение лимитов сразу переводит предпринимателя на другой режим с более высокими ставками и дополнительной отчетностью.
Для тех, кто только планирует открыть дело, и для тех, кто уже работает несколько лет, важно видеть не только цифры, но и реальные механизмы. 1 группа ФОП подходит людям, готовым работать самостоятельно, четко фиксировать каждый доход и не стремящимся быстро масштабировать бизнес с наемными сотрудниками. Она дает пространство для стабильной работы на локальном уровне — от утренней торговли на рынке до домашней мастерской.
Кто выбирает 1 группу ФОП и почему именно ее
Чаще всего на первой группе остаются предприниматели, которые четко понимают масштабы своего бизнеса. Это продавцы сезонных товаров на местных рынках, мастера по ремонту обуви или одежды, парикмахеры и мастера маникюра, принимающие клиентов дома или в небольшой студии, ремонтники бытовой техники и мобильные специалисты по обслуживанию авто для частных клиентов. Их объединяет одно: желание работать самостоятельно, без сложной отчетности и без необходимости содержать штат.
Фиксированный налог становится настоящим преимуществом в периоды сезонного спада. Когда доход падает, сумма платежей остается стабильной — это позволяет планировать бюджет заранее. Многие начинают именно с этой группы, чтобы протестировать идею с минимальными административными расходами. Если дело пойдет хорошо и появится желание взять помощника или расширить ассортимент, всегда можно перейти на вторую группу.
В то же время 1 группа — не вариант для тех, кто планирует работать с юридическими лицами, импортировать товары крупными партиями или открывать полноценную торговую точку вне рынка. Ограничения здесь жесткие, и их нарушение обходится дорого. Поэтому перед выбором группы стоит честно оценить, вписывается ли ваш формат деятельности в рамки, прописанные в Налоговом кодексе.
Разрешенные виды деятельности: торговля на рынках и бытовые услуги
Закон четко определяет два основных направления для первой группы. Первое — розничная продажа товаров исключительно с торговых мест на рынках. Это прилавок, лоток или арендованное место на территории рынка, а не стационарный магазин или онлайн-торговля как основной канал. Второе направление — предоставление бытовых услуг населению, перечень которых закреплен в пункте 291.7 Налогового кодекса Украины.
К бытовым услугам относятся изготовление и ремонт обуви, пошив и ремонт одежды, трикотажных и текстильных изделий по индивидуальному заказу, парикмахерские и косметические услуги, ремонт бытовой техники, часов, велосипедов, услуги по уборке помещений, фото- и видеосъемка, прокат вещей, ритуальные услуги, а также обслуживание автомобилей и мототехники для физических лиц (СТО и автомойки для частных клиентов). Важно: услуги предоставляются именно населению, то есть физическим лицам, а не компаниям или другим ФОП.
На практике это означает, что мастер по ремонту техники может выезжать к клиентам домой или работать в небольшой мастерской, но не может заключать договоры с юридическими лицами на регулярное обслуживание офисной техники. Продавец на рынке может торговать овощами, фруктами, одеждой или хозяйственными товарами, но только в пределах арендованного торгового места. Любое отклонение — продажа оптом, работа с ООО или превышение формата — сразу выводит за пределы группы.
Налоги и обязательные платежи в 2026 году
В 2026 году платежи для ФОП первой группы состоят из трех основных частей. Единый налог устанавливается местными советами и не может превышать 10 % прожиточного минимума для трудоспособных лиц — это максимум 332,80 гривен в месяц. Военный сбор фиксирован на уровне 10 % минимальной заработной платы и составляет 864,70 гривен. Минимальный размер ЕСВ — 1 902,34 гривен в месяц.
| Платеж | Размер в 2026 году | Срок оплаты | Примечание |
|---|---|---|---|
| Единый налог | до 332,80 грн | до 20 числа ежемесячно | зависит от решения местного совета |
| Военный сбор | 864,70 грн | до 20 числа ежемесячно | фиксировано для 1-й группы |
| ЕСВ (минимальный) | 1 902,34 грн | до 20 числа (или поквартально) | оплачивается за себя |
Общая минимальная сумма ежемесячных платежей обычно превышает 3000 гривен. При этом единый налог во многих населенных пунктах устанавливают ниже максимума — его размер стоит проверять на сайте местного совета или в налоговой. Военный сбор и ЕСВ остаются фиксированными независимо от дохода.
Строгие ограничения и последствия их нарушения
Самое жесткое ограничение — отсутствие наемных работников. Предприниматель работает исключительно самостоятельно. Второе ключевое ограничение — годовой доход не должен превышать 1 444 049 гривен. При превышении даже на одну гривну с начала следующего квартала предприниматель автоматически переходит на вторую или третью группу либо на общую систему налогообложения.
Третье важное правило касается контрагентов. ФОП 1 группы может работать только с физическими лицами. Любые расчеты с юридическими лицами или другими предпринимателями на общей системе считаются нарушением. Четвертое нововведение 2026 года — обязанность обеспечить возможность безналичных расчетов через терминалы или электронные сервисы. Это касается даже небольших торговых мест на рынках.
При нарушении правил применяется повышенная ставка 15 % к сумме дохода, полученного с нарушением. Кроме того, налоговый орган может доначислить налоги и штрафы. Поэтому ведение четкого учета и понимание границ группы становится не просто рекомендацией, а необходимостью для спокойной работы.
Учет, отчетность и уплата налогов
Учет на первой группе максимально упрощен. Предприниматель ведет Книгу учета доходов — в бумажном или электронном виде. Достаточно фиксировать дату, сумму и источник поступления средств. Квартальная отчетность отсутствует. Раз в год, в течение 60 календарных дней после окончания года, подается декларация плательщика единого налога.
Уплата единого налога и военного сбора осуществляется ежемесячно до 20 числа. ЕСВ можно уплачивать ежемесячно или раз в квартал — многие выбирают ежемесячный вариант для равномерной нагрузки на бюджет. Все платежи удобно делать через кабинет плательщика налогов или мобильное приложение банка.
С 2026 года особое внимание стоит уделить фиксации безналичных операций. Даже если клиент рассчитывается картой через QR-код или терминал, эти суммы должны отражаться в книге доходов. Это помогает избежать расхождений при возможных проверках.
Регистрация, переход и закрытие
Зарегистрироваться на первой группе можно через портал «Дия» или непосредственно в налоговом органе. В заявлении указывают желаемую группу, перечень КВЭД, соответствующих разрешенным видам деятельности, и место осуществления деятельности. Переход с другой группы или с общей системы возможен с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления, при условии соблюдения лимитов.
Если предприниматель решает прекратить деятельность, подается заявление о закрытии ФОП. После этого остается обязанность уплатить все начисленные суммы и подать финальную декларацию. Приостановка деятельности (без закрытия) позволяет временно не уплачивать единый налог и военный сбор, но ЕСВ в большинстве случаев остается обязательным.
Типичные ошибки, которые допускают новички и опытные ФОП
- Работа с юридическими лицами. Многие считают, что если клиент — другой предприниматель, то все в порядке. На самом деле любой расчет с ООО или ФОП на общей системе считается нарушением. Последствие — переход на другую группу и ставка 15 %.
- Превышение лимита дохода. Некоторые предприниматели ведут учет «на глаз» и не замечают, как сумма приближается к 1 444 049 гривен. Даже превышение на 100 гривен запускает автоматический механизм перехода со следующего квартала.
- Игнорирование решения местного совета относительно ставки единого налога. Ставка не всегда максимальная. Во многих общинах она ниже. Те, кто платит «по привычке» 332,80 грн, иногда переплачивают.
- Отсутствие возможности безналичных расчетов в 2026 году. Новое правило требует иметь терминал или QR-оплату. Игнорирование может привести к штрафам при проверке.
- Неведение или формальное ведение книги доходов. Когда проверка все же приходит, отсутствие записей или несоответствие сумм становится основанием для доначислений.
- Забывание про ЕСВ при низком доходе. Даже если месяц был убыточным, минимальный взнос уплачивается. Накопление долга по ЕСВ создает проблемы с пенсионным стажем и будущими выплатами.
Каждая из этих ошибок возникает не от небрежности, а от желания упростить процесс. Однако именно мелкие недосмотры чаще всего приводят к серьезным финансовым потерям. Регулярный контроль доходов раз в месяц, проверка актуальных решений местного совета и использование простых электронных таблиц или приложений для учета значительно снижают риски.
1 группа ФОП остается одним из наиболее доступных инструментов для легального микробизнеса в Украине. Она позволяет людям с ограниченным стартовым капиталом и без намерения нанимать работников легально заниматься любимым делом — будь то торговля на рынке или ремесленная мастерская. Главное — четко понимать границы, вести прозрачный учет и своевременно реагировать на изменения законодательства. Тогда эта система работает в пользу предпринимателя, а не против него.
